ปัญหาข้อความใหม่ในใบกำกับภาษี(3)

ปุจฉา เรื่องเลขประจำตัว 13 หลัก เริ่มบังคับใช้ตั้งแต่ 1 ก.ค. 2556 ขอถามว่าหากเลข 13 หลัก นั้น เป็นร้านค้าที่อยู่ในระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม และเขายังใช้เลข 10 หลักอยู่ สามารถขีดฆ่า และเขียนเลข 13 หลักลงไปได้หรือไม่

วิสัชนา เกี่ยวกับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร 13 หลัก สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ออกให้โดยกรมพัฒนาธุรกิจการค้า สำหรับบุคคลธรรมดาที่ออกให้โดยสำนักงานทะเบียนราษฎร กระทรวงมหาดไทย หรือที่ออกให้โดยกรมสรรพากร แล้วแต่กรณี เพื่อใช้แทนเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร 10 หลักเดิมที่ออกให้โดยกรมสรรพากร นั้น ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เรื่อง กำหนดให้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล และผู้จ่ายเงินได้ซึ่งมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย มีและใช้เลขประจำตัวในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร (ฉบับที่ 3) ลงวันที่ 11 มกราคม 2555 กำหนดให้มีผลใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 กุมภาพันธ์ 2555 เป็นต้นไป แต่กรมสรรพากรได้ผ่อนปรนให้ขยายเวลาการใช้บังคับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร 13 หลัก เพื่อการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากร ออกไป เป็นเวลา 1 ปี 6 เดือน ดังนั้น การเริ่มใช้บังคับจึงเริ่มเมื่อวันที่ 1 สิงหาคม 2556
กล่าวสำหรับใบกำกับภาษีที่มีเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรเดิม 10 หลัก นั้น หากผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ขายสินค้าหรือให้บริการยังคงนำมาใช้ออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ขอแยกตอบดังนี้

(1) กรณีเป็น “ใบกำกับภาษีอย่างย่อ” หากมีการเพิ่มเติมเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร 13 หลักเข้าไป ก็ทำให้ใบกำกับภาษีอย่างย่อนั้นมีข้อความครบถ้วนสมบูรณ์ตามกฎหมาย ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการสามารถนำไปใช้เป็นเอกสารหลักฐานประกอบการบันทึกรายการทางบัญชีได้ตามปกติ

(2) กรณีเป็น “ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป” การเพิ่มเติมเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรลงไป ไม่อาจจัดทำโดยการตีพิมพ์จากโรงพิมพ์ได้แล้ว จึงต้องใช้วิธีจัดทำด้วยระบบคอมพิวเตอร์เท่านั้น ซึ่งมีผลทำให้ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปฉบับนั้น ต้องจัดทำด้วยระบบคอมพิวเตอร์ทั้งฉบับ ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการจึงจะสามารถนำไปใช้เป็นภาษีซื้อได้

ปุจฉา บริษัทฯ ได้รับใบกำกับภาษี โดยมีเลขประจำตัว 13 หลัก โดยพิมพ์มาจากโรงพิมพ์ แต่ไม่ครบ สามารถนำมาเคลม VAT ได้หรือไม่ และหากทางผู้ขายเขียนเพิ่มเติมในส่วนที่หายไป จะถือว่าใบกำกับนั้นสมบูรณ์หรือไม่

วิสัชนา กรณีดังกล่าวถือว่าเป็นใบกำกับภาษีที่มีข้อความไม่ครบถ้วนสมบูรณ์ จึงไม่สามารถนำไปใช้เป็นเครดิตในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระไม่ได้ และหากผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ขายได้เขียนเพิ่มเติมส่วนที่ขาดไป จะถือเป็นการแก้ไขเปลี่ยนแปลงรายการในใบกำกับภาษี ซึ่งผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ซื้อไม่สามารถนำภาษีมูลค่าเพิ่มตามใบกำกับภาษีไปใช้เป็นเครดิตในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระได้ ต้องให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นผู้ออกนั้นทำการยกเลิกแล้วออกใหม่แทนฉบับเดิมตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ป. 86/2542 เว้นแต่จะนำไปถือเป็นรายจ่ายในการคำนวณกำไรสุทธิ ก็ไม่ต้องจัดให้มีการยกเลิกแล้วออกใหม่ดังกล่าว

พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ