ข้อความใหม่ในใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้

เรื่อง กำหนดข้อความอื่นในใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 (7) แห่งประมวลรัษฎากรและประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 195) เรื่อง กำหนดข้อความอื่นในใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 (7) แห่งประมวลรัษฎากรพร้อมกับประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 196) เรื่อง กำหนดข้อความอื่นในใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 (8) แห่งประมวลรัษฎากร และประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 197) เรื่องกำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงานการเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อตาม มาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2556 ซึ่งมีผลใช้บังคับสำหรับใบกำกับภาษีที่ได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไปและการลงรายการในรายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อที่ต้องจัดทำตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป จึงขอนำมาเป็นประเด็นปุจฉา - วิสัชนา ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการออกใบเพิ่มหนี้ และใบลดหนี้ ดังนี้

ปุจฉา ในการออกใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป มีข้อกำหนดให้ต้องระบุข้อความอื่นใดเพิ่มเติมอีกหรือไม่ อย่างไร

วิสัชนา อาศัยอำนาจตามมาตรา 86/9 (7) และมาตรา 86/10 (7) แห่งประมวลรัษฎากร อธิบดีกรมสรรพากรได้ออกประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที 194) และ (ฉบับที่ 195) ตามลำดับ ลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2556 กำหนดข้อความอื่นในใบเพิ่มหนี้และใบลดหนี้ กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้ขายสินค้าหรือให้บริการและได้ออกใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป และต่อมาได้ออกใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 หรือใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งอ้างอิงใบกำกับภาษีฉบับดังกล่าว ระบุข้อความดังต่อไปนี้ ไว้ในใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ด้วย

1. เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ

2. ข้อความรายการเกี่ยวกับสถานประกอบการ “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ ..”ตามที่ปรากฏในใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) ของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้ขายสินค้าหรือให้บริการซึ่งเป็นผู้ออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ โดยอ้างอิงสถานประกอบการดังกล่าวไว้ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ในการออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ แต่กรณีด้วย

3. ข้อความรายการเกี่ยวกับสถานประกอบการ “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ ..”ตามที่ปรากฏในใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.20) ของผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ได้ซื้อสินค้าหรือรับบริการซึ่งเป็นผู้รับใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ โดยอ้างอิงสถานประกอบการดังกล่าวไว้ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ในการออกใบเพิ่มหนี้หรือใบลดหนี้ แต่กรณีด้วย

เป็นที่น่าสังเกตว่า ไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับวิธีการจัดทำข้อความดังกล่าว ดังนั้น ผู้ประกอบการจดทะเบียน จะได้จัดทำโดยการตีพิมพ์ จัดทำขึ้นด้วยระบบคอมพิวเตอร์ ประทับด้วยตรายาง เขียนด้วยหมึก พิมพ์ดีด หรือทำให้ปรากฏขึ้นด้วยวิธีการอื่นใดในลักษณะทำนองเดียวกันก็ได้

พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ