รู้ก่อน! ลดทัน เปิด 6 วิธีทำให้ธุรกิจ SMEs เสียภาษีน้อยลง

ทุกวันนี้ ธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม หรือที่คุ้นเคยในชื่อธุรกิจ SMEs มีผุดขึ้นในประเทศไทยเป็นจำนวนมาก ทั้งที่บริหารจัดการเองในนาม "บุคคลธรรมดา" รวมถึงธุรกิจขนาดเล็กและขนาดกลางที่จดทะเบียนบริษัทหรือเป็น "นิติบุคคล" ก็มีอยู่ไม่น้อย

และไม่ว่าจะเป็นธุรกิจขนาดใด บริหารจัดการอยู่ในรูปแบบไหน ย่อมหนีไม่พ้นหน้าที่ผู้เสียภาษีด้วยกันทั้งสิ้น โดยในแต่ละปีมีผู้ประกอบการ SMEs ที่ต้องเสียภาษีไปเป็นจำนวนมากอย่างน่าเสียดาย ดังนั้น มาวางแผนลดภาษีธุรกิจ SMEs ได้จากช่องทางต่างๆ ดังนี้

• แบบไหนเรียกธุรกิจ SMEs

SMEs เป็นตัวย่อภาษาอังกฤษมาจากคำว่า Small and Medium Enterprises หมายถึง ธุรกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ครอบคลุมกลุ่มธุรกิจทั้งขนาดกลางและขนาดย่อม ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา คณะบุคคล ห้างหุ้นส่วนจำกัด หรือบริษัทจำกัด

เป็นธุรกิจที่มีความเป็นอิสระ มีต้นทุนในการลงทุนต่ำ และมีพนักงานจำนวนน้อย ซึ่งประกอบกิจการหลัก 3 ประเภท คือ

1.กิจการการผลิต เป็นกิจการที่นำวัตถุดิบมาแปรรูปเป็นสินค้าสำเร็จรูป โดยครอบคลุมการผลิตทั้งในภาคเกษตรกรรม กิจการเหมือนแร่ และการผลิตที่นำวัตถุดิบที่มีอยู่เดิมมาแปรรูปเป็นผลิตภัณฑ์ต่างๆ

2.กิจการการค้า เป็นกิจการที่ไม่ได้มีการผลิตสินค้าเอง แต่เป็นการซื้อสินค้าสำเร็จรูปมาเพื่อจำหน่าย จะเน้นในการจำหน่ายเพียงอย่างเดียว หรือที่นิยมเรียกว่ากิจการซื้อมาขายไป ประกอบด้วยกิจการค้าส่งและกิจการค้าปลีก เช่น กิจการขายเครื่องออกกำลังกาย กิจการขายสินค้าสำเร็จรูป

3.กิจการบริการ เป็นกิจการที่ให้บริการหรือขายบริการเป็นหลัก ไม่ได้จำหน่ายสินค้า เช่น กิจการโรงแรง สำนักงานรับทำบัญชี ร้านเสริมสวย ร้านอาหาร และกิจการที่เกี่ยวข้องกับการบริการทั้งหมด

• ภาษีที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ SMEs

แม้ว่าธุรกิจ SMEs จะเป็นธุรกิจที่มีขนาดไม่ใหญ่โต แต่ยังคงมีหน้าที่ต้องเสียภาษีเช่นเดียวกับธุรกิจขนาดใหญ่ ซึ่งภาระทางภาษีสำหรับธุรกิจ SMEs สามารถแบ่งได้เป็น 2 รูปแบบหลักคือ

1.ผู้ประกอบการ SMEs ที่เป็น "บุคคลธรรมดา" มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ซึ่งจัดอยู่ประเภทที่ 8 เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(8) โดยวิธีการเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับธุรกิจ SMEs ให้นำรายได้ทั้งหมดตลอดทั้งปี หักลบด้วยค่าใช้จ่าย เลือกแบบเหมาหรือหักตามจริงได้ (หากหักแบบตามจริงจะต้องเก็บเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายไว้ให้ครบทุกใบ) และหักค่าลดหย่อน จากนั้นนำไปคำนวณภาษีเงินได้ตามอัตราภาษีก้าวหน้า

2.ผู้ประกอบการ SMEs ที่เป็น "นิติบุคคล" มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยคำนวณภาษีจากกำไรสุทธิ ซึ่งกิจการ SMEs ที่มีกำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท จะได้รับยกเว้นภาษี และสามารถหักค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่ายต่างๆ ได้สูงสุด 2 เท่า

• แนวทางลดภาษีธุรกิจ SMEs

1.ยกเว้นและลดอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี ต่อเนื่องกันตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังปี 2555 เป็นต้นมา ได้รับยกเว้นภาษีหากกำไรสุทธิไม่เกิน 300,000 บาท หากเกินจะได้ลดภาษี ดังนี้

• กำไรสุทธิ 1 - 300,000 บาท ยกเว้นภาษี
• กำไรสุทธิ 300,001 – 3,000,000 บาท อัตราภาษี ร้อยละ 15
• กำไรสุทธิ 3,000,001 บาทขึ้นไป อัตราภาษี ร้อยละ 20

2.จ้างงานผู้สูงอายุ หักรายได้ 2 เท่า

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จ้างงานผู้สูงอายุ สามารถนำมาหักรายจ่ายได้ถึง 2 เท่าของค่าจ้างที่จ่ายแก่พนักงาน ลูกจ้างผู้สูงอายุที่มีอายุ 60 ปีบริบูรณ์ขึ้นไป ตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกินจำนวน 15,000 บาท (จ่าย 15,000 บาท หักค่าใช้จ่ายได้ 30,000 บาท) โดยมีเงื่อนไขคือ

• ผู้สูงอายุที่จ้าง ต้องมีจำนวนไม่เกิน 10% ของจำนวนพนักงานทั้งหมด
• เมื่อนำค่าจ้างผู้สูงอายุทั้งหมดมารวมกัน ต้องมีจำนวนไม่เกินร้อยละ 10 ของรายจ่ายค่าจ้างทั้งหมดของกิจการนั้นๆ
• ต้องเป็นผู้สูงอายุที่เป็นลูกจ้างของบริษัทอยู่ก่อนแล้ว หรือขึ้นทะเบียนกับกรมการจัดหางาน
• ต้องไม่เป็นหรือเคยเป็นกรรมการหรือผู้ถือหุ้นของบริษัทที่จ้าง หรือบริษัทในเครือ
• ค่าจ้างผู้สูงอายุเฉพาะรายที่จ่ายไม่เกินเดือนละ 15,000 บาท
• ถ้าผู้สูงอายุทำงานหลายแห่ง ให้บริษัทที่รับทำงานก่อนได้รับสิทธิ

3.หักค่าเสื่อมราคาทรัพย์สิน อัตราพิเศษ

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่มีสินทรัพย์ถาวร (อาคารและอุปกรณ์) ไม่รวมที่ดิน ไม่เกิน 200 ล้านบาท และมีการจ้างงานไม่เกิน 200 คน

• สามารถหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภทคอมพิวเตอร์ และอุปกรณ์คอมพิวเตอร์ รวมทั้งโปรแกรมคอมพิวเตอร์ได้ร้อยละ 40 ของมูลค่าต้นทุนในวันที่ได้มา ส่วนที่เหลือทยอยหักภายใน 3 รอบ ระยะเวลาบัญชี (ร้อยละ 33.33 ต่อปี) (โปรแกรมคอมพิวเตอร์เป็นลิขสิทธิ์ กรณีไม่จำกัดอายุการใช้ จำนวนปีที่หักค่าสึกหรอต้องไม่น้อยกว่า 10 รอบระยะเวลาบัญชี)
• สามารถหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภทอาคารโรงงานได้ร้อยละ 25 ของมูลค่าต้นทุนในวันที่ได้มา ส่วนที่เหลือทยอยหักภายใน 20 รอบระยะเวลาบัญชี (ร้อยละ 5 ต่อปี)
• สามารถหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาทรัพย์สินประเภทเครื่องจักรและอุปกรณ์ของเครื่องจักรได้ร้อยละ 40 ของมูลค่าต้นทุนในวันที่ได้มา ส่วนที่เหลือทยอยหักภายใน 5 รอบระยะเวลาบัญชี (ร้อยละ 20 ต่อปี)

4.ซื้อ จ้างทำ หรือค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ลดหย่อนภาษีได้ 2 เท่า

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนจดทะเบียนชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท ได้รับสิทธิยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้เป็นจำนวนร้อยละ 100 แต่ไม่เกิน 100,000 บาท สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2564 แต่ไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม 2565

เป็นรายจ่ายที่ได้จ่ายเป็นค่าซื้อ หรือค่าจ้างทำ หรือค่าบริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์จากผู้ขาย ผู้รับจ้างทำ หรือผู้ให้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ที่ได้รับการขึ้นทะเบียนจากสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล (DEPA)

5.รายจ่ายเพื่อการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม หักรายจ่ายได้ 2 เท่า

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหักรายจ่ายเพื่อการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรมได้ 2 เท่า โดยมีเงื่อนไขคือ

• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ต้องการใช้สิทธิ์ ต้องยื่นโครงการฯต่อ สวทช. เพื่อตรวจสอบและรับรอง
• เป็นรายจ่ายที่จ่ายเพื่อการวิจัยและพัฒนาเทคโนโลยีและนวัตกรรม ให้แก่หน่วยงานของรัฐหรือเอกชนที่ได้รับการประกาศกำหนด

6.ฝึกอบรมพัฒนาฝีมือแรงงาน หักค่าใช้จ่ายได้ 2 เท่า

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลสามารถหักรายจ่ายในการฝึกอบรมพัฒนาฝีมือแรงงานได้ 2 เท่า โดยมีเงื่อนไขดังนี้

6.1 กรณีส่งลูกจ้างเข้ารับการศึกษา หรือฝึกอบรม

• ค่าใช้จ่ายการศึกษา เช่น ค่าเล่าเรียน หรือค่าใช้จ่ายการฝึกอบรม เช่น ค่าลงทะเบียน รวมถึงค่าอาหาร ค่าที่พัก ค่าเดินทาง ที่สถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรมเรียกเก็บจากบริษัท
• มีใบเสร็จรับเงินของสถานศึกษาหรือสถานฝึกอบรม
• กำหนดเงื่อนไขให้กลับเข้าทำงานหลังศึกษา/ฝึกอบรมเสร็จ
• จัดทำรายงานค่าใช้จ่ายดังกล่าว

6.2 กรณีฝึกอบรมให้ลูกจ้างของตนเอง

• เป็นหลักสูตรที่จัดทำขึ้นเพื่อพัฒนาฝีมือแรงงานของลูกจ้าง ซึ่งได้รับการรับรองจากกระทรวงแรงงาน และค่าใช้จ่ายเป็นไปตามอัตราที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงแรงงาน
• ต้องเป็นไปเพื่อประโยชน์ของกิจการ
• ต้องจัดทำทะเบียนลูกจ้างเพื่อเป็นหลักฐานการทำงาน
• กำหนดเงื่อนไขให้กลับเข้าทำงาน
• อุปกรณ์ที่จะใช้ในการฝึกอบรม ต้องกำหนดลักษณะ ขนาด และคุณสมบัติเพื่อไม่ให้ปะปนกับที่ใช้ในการประกอบกิจการตามปกติของบริษัท

และทั้งหมดนี้เป็นเพียงช่องทางลดหย่อนภาษีของธุรกิจ SMEs บางส่วนเท่านั้น เพื่อเป็นแนวทางวางแผนภาษีให้กับผู้ประกอบการ SMEs ได้เลือกช่องทางลดหย่อนภาษีที่เหมาะกับธุรกิจของตนเองที่สุด

-----------------------------------
Source : Inflow Accounting
อ่านบทความน่ารู้เกี่ยวกับภาษีเพิ่มเติม คลิกที่นี่