ถอดงบการเงิน รับมือ “เบร็กซิท-ทรัมป์”

  ทั้งหมดนี้อาจกระทบต่อการตัดสินใจการดำเนินธุรกิจ หรือการดำเนินงานของบริษัทย่อย ในกลุ่มประเทศดังกล่าว รวมไปถึงผลกระทบทางอ้อมจากบริษัทคู่ค้าที่อาจได้รับผลกระทบโดยตรงจากการเปลี่ยนแปลงเช่นกัน ขณะที่อัตราแลกเปลี่ยนก็อาจมีความผันผวนในระยะสั้นถึงยาว

“ชาญชัย ชัยประสิทธิ์”หุ้นส่วนสายงานตรวจสอบบัญชี บริษัท PWC ประเทศไทย ให้ความเห็นในงานสัมมนา 2016 FRU Conference “ Tackling accounting challenges” ว่า บริษัทที่มีเงินลงทุนในตลาดเงิน และตลาดทุน หรือผู้ประกอบการค้าสกุลเงินตราต่างประเทศ อาจต้องพิจารณาการด้อยค่า ของเงินลงทุน รวมถึงการรับรู้ส่วนต่างจากอัตราแลกเปลี่ยน เพื่อลดผลกระทบที่เกิดขึ้น

จากการสำรวจความคิดเห็นผู้เข้าร่วมสัมมนาฯ ว่า เบร็กซิท และการที่ทรัมป์ ชนะการเลือกตั้ง ประธานาธิบดีสหรัฐ มีผลกระทบต่องบการเงินของบริษัทมากน้อยแค่ไหนนั้น ผลสำรวจพบว่า มีผลกระทบบ้างแต่เพียงเล็กน้อยเท่านั้นซึ่งเป็นไปตามที่คาด

อย่างไรก็ตามแม้ไทย อาจไม่ได้รับผลกระทบโดยตรง แต่ภาคธุรกิจต้องติดตามความเคลื่อนไหวทางการเมืองและนโยบายของรัฐบาลทั้งสองประเทศอย่างใกล้ชิดเช่นกัน เพราะบางนโยบายที่คาดว่าจะถูกนำมาใช้ อาจจะกระทบต่อการประกอบธุรกิจในตลาดเดิม หรือการลงทุนในตลาดใหม่ รวมไปถึงการตั้งกำแพงภาษีหรือข้อตกลงการค้าต่างๆที่อาจมีการเปลี่ยนแปลง

นอกจากนี้ บริษัท ยังประเมินด้วยว่า ในระยะสั้นการเปลี่ยนแปลงที่เกิดขึ้นจากทั้งฝั่งอังกฤษและสหรัฐ คงยังไม่เห็นผลกระทบชัดเจนและอาจยังเร็วเกินไปที่จะประเมิน โดยเฉพาะในส่วนของสหรัฐ คงต้องรอดูทิศทางและการดำเนินนโยบายของรัฐบาลทรัมป์ในปีหน้าหลังรับตำแหน่ง20ม.ค.60ไปแล้ว ว่าจะออกมาเป็นเช่นไร

ระยะกลางถึงยาว มองว่า มีความเป็นไปได้สูงที่การเปลี่ยนแปลงดังกล่าว จะส่งผลกระทบต่อธุรกิจไทยในหลายอุตสาหกรรม ผู้ประกอบการอาจต้องกลับมาทบทวนแผนธุรกิจในด้านต่างๆ รวมทั้งการขยายตลาด การรักษาฐานลูกค้าที่มีอยู่และขอบเขตภูมิศาสตร์ รวมทั้งการเตรียมความพร้อมของบุคลากร

สำหรับผลกระทบจากกรณีดังกล่าวต่องบการเงินนั้น“อุณากร พฤฒิธาดา”ผู้สอบบัญชี PWC มองว่าการเผชิญความเสี่ยงและความไม่แน่นอนดังกล่าว จะมีผลต่องบการเงินที่สำคัญ 3 เรื่อง คือ 1. การด้อยค่าของทรัพย์สิน 2.อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ 3. การประมาณการหนี้สินและแผนปรับโครงสร้าง

ในส่วนของการด้อยค่าของทรัพย์สิน ต้องทดสอบการด้อยค่าของสินทรัพย์ไม่เป็นตัวเงิน เช่น PPE โดยมูลค่าปัจจุบัน (PV)ของกระแสเงินสดรับที่เป็นเงินตราต่างประเทศจะต้องแปลงค่าโดยใช้อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ทำการทดสอบการด้อยค่า จะกระทบกับกระแสเงินสด อยู่บนความไม่แน่นอน อาจต้องทบทวนประมาณการกระแสเงินสด ให้สะท้อนผลกระทบที่มีอุปสงค์และอุปทานจองสินค้าและบริการ

รวมทั้งผลกระทบต่ออัตราคิดลดที่ใช้ ต้องปรับปรุงให้สะท้อน ความเสี่ยงเช่น UK county risk ขณะที่สินทรัพย์ที่เป็นตัวเงิน เช่นเงินลงทุนในตราสารทุน ตราสารหนี้ ต้องพิจารณาว่ามีการลดลงอย่างเป็นสาระคัญในมูลค่ายุติธรรม(FV)ของเงินลงทุนที่ต่ำกว่าราคาทุนหรือไม่

ทางด้านอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ โดยเฉพาะเงินปอนด์ที่ลดมูลค่าลงอย่างมีสาระสำคัญและยังผันผวน การแปลงค่ารายการ/งบการเงินที่เป็นเงินตราต่างประเทศ อาจไม่สามารถใช้อัตราถั่วเฉลี่ยได้ ทั้งนี้อาจจะพิจารณา ณ วันที่เกิดรายการ หรือใช้รอบระยะเวลาที่ถี่ขึ้นในการหาค่าเฉลี่ยแทน

ขณะที่การประเมินหนี้สินเช่นเดียวกับการด้อยค่าประมาณการกระแสเงินสดในอนาคตและข้อสมมติฐานที่เกี่ยวข้องต้องสะท้อนสถานการณ์ที่เปลี่ยนแปลงไป และแผนในการปรับโครงสร้างกิจการ ต้องมีการประเมินและติดตามความคืบหน้าในการพิจารณารับรู้ประมาณการหนี้สินการปรับโครงสร้างเช่น ค่าใช้จ่ายเลิกจ้างพนักงาน เป็นต้น

ภายในงานสัมมนาครั้งนี้ PWC ยังได้วิเคราะห์ด้วยว่า แม้ไทยจะไม่ได้รับกระทบทางตรงจาก เบร็กซิท และการเลือกตั้งประธานาธิบดีสหรัฐ แต่ไทยถูกร่ายล้อมด้วยการร่วมกลุ่มทางธุรกิจ ซึ่งไทยเป็นซับพายเชน แน่นอนว่าจะกระทบต่องบการเงินสินทรัพย์และหนี้สิน ดังนั้นอยากให้ภาคธุรกิจกลับไปตรวจสอบงบการเงินแต่ละส่วนที่จะได้รับผลกระทบจาก valuation และถ้าจะทำการเสนอขายหุ้นให้ประชาชนทั่วไปครั้งแรก(IPO) ก็ต้องวางหมากกันให้ดี

ขณะที่ตัวนักบัญชีเองต้องปรับตัวเป็นนักบัญชียุคดิจิทัล ต้องรู้จักการใช้ข้อมูลนำ Big data มาวิเคราะห์เชิงลึก Data analytics และใช้ประโยชน์จากการจัดการข้อมูลจำนวนมาก ผ่านระบบการวิเคราะห์ข้อมูลอละกาาใช้ภาพเพื่อแสดงข้อมูล เพื่อช่วยตัดสินใจในเรื่องต่างๆที่มีความซับซ้อนสามารถวางแนวทางป้องกันลดผลกระทบการเปลี่ยนแปลงและความผันผวนต่างๆ ที่นับวันเกิดขึ้นแบบเซอร์ไพรส์!