ข้อความใหม่ในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงานการเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อตามมาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรลงวันที่ 26 ธ.ค.2556 ยกเลิกประกาศอธิบดีฯ (ฉบับที่ 197)ฯ ลงวันที่ 28 พ.ค.2556 กำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการ และผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการเพิ่มเติมในการจัดทำรายงานภาษีขาย โดยขยายระยะเวลาการบังคับใช้กฎหมายในเรื่องดังกล่าว เป็นตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2558 เป็นต้นไป จึงขอนำมาเป็นประเด็นปุจฉา - วิสัชนา ดังนี้

ปุจฉา มีหลักเกณฑ์ในการระบุข้อความรายการเกี่ยวกับเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรายการสถานประกอบการของผู้ประกอบการจดทะเบียนซึ่งเป็นผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการในรายงานภาษีขาย และรายงานภาษีซื้ออย่างไร

วิสัชนา ในการจัดทำรายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อตามมาตรา 87 (1) และ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ผู้ประกอบการจดทะเบียนต้องกำหนดให้มีรายการและข้อความอย่างน้อยตามแบบแนบที่อธิบดีกรมสรรพากรกำหนด ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2558 เป็นต้นไป
ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ขายสินค้าหรือให้บริการ และผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการลงรายการเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรายการสถานประกอบการของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ในรายงานภาษีขาย หรือของผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการ จดทะเบียน ในรายงานภาษีซื้อดังนี้
1. รายการเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ให้ลงรายการดังกล่าวเฉพาะกรณีการลงรายการสำหรับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร หรือใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน
2. รายการสถานประกอบการ ให้ลงรายการของสถานประกอบการซึ่งเป็นสำนักงานใหญ่ หรือสาขาที่ .. ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน และเป็นสถานประกอบการที่ปรากฏตามใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร หรือใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการนั้น แล้วแต่กรณี
รายการเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรและรายการสถานประกอบการให้ลงรายการ ดังกล่าวสำหรับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2558 เป็นต้นไป และสำหรับใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร และใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ที่อ้างอิงใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 ม.ค.2558 เป็นต้นไป

พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ