ข้อความใหม่ในรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม

ออกประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 197) เรื่องกำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงานการเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อตาม มาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากรลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2556 โดยให้มีผลใช้บังคับสำหรับการลงรายการในรายงานภาษีขายและรายงานภาษีซื้อที่ต้องจัดทำตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป จึงขอนำมาเป็นประเด็นปุจฉา - วิสัชนา ดังนี้

ปุจฉา ในการจัดทำรายงานภาษีขาย และรายงานภาษีซื้อ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรดังกล่าวมีข้อกำหนดให้ต้องระบุข้อความเพิ่มเติมอีกหรือไม่ อย่างไร

วิสัชนา ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรดังกล่าวให้ยกเลิกความในข้อ 2 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับ ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89) เรื่อง กำหนดแบบ หลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขเกี่ยวกับการจัดทำรายงาน การลงรายการในรายงาน การเก็บใบกำกับภาษีและเอกสารหลักฐานอื่นที่ใช้ประกอบการลงรายงานภาษีซื้อตามมาตรา 87 และมาตรา 87/3 วรรคสอง แห่งประมวลรัษฎากร ลงวันที่ 29 เมษายน พ.ศ.2542 ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2557 เป็นต้นไป และให้เพิ่มความต่อไปนี้เป็นข้อ 2/1 ข้อ 2/2 และข้อ 2/3 ของประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม (ฉบับที่ 89) ดังกล่าว เพื่อกำหนดให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนจัดทำรายงานภาษีขายตามมาตรา 87 (1) และรายงานภาษีซื้อตามมาตรา 87 (2) แห่งประมวลรัษฎากร โดยต้องมีรายการและข้อความอย่างน้อยตามแบบแนบท้ายประกาศดังกล่าว ทั้งนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป ดังนี้

1. ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ขายสินค้าหรือให้บริการลงรายการ “เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร” ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งต้องมีและใช้เลขประจำตัวในการปฏิบัติการตามประมวลรัษฎากรตามมาตรา 3 เอกาทศ แห่งประมวลรัษฎากร และรายการสถานประกอบการ ซึ่งเป็น “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ ..” ของผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนในรายงานภาษีขาย สำหรับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ที่ได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป และสำหรับใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 หรือใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากรที่อ้างอิงใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป ซึ่งออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการแล้วแต่กรณี

2. ให้ผู้ประกอบการจดทะเบียนที่ซื้อสินค้าหรือรับบริการลงรายการ “เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร” และรายการสถานประกอบการซึ่งเป็น “สำนักงานใหญ่” หรือ “สาขาที่ ..” ของผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการซึ่งเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนในรายงานภาษีซื้อสำหรับใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป และสำหรับใบเพิ่มหนี้ตามมาตรา 86/9 แห่งประมวลรัษฎากร และใบลดหนี้ตามมาตรา 86/10 แห่งประมวลรัษฎากร ที่อ้างอิงใบกำกับภาษีตามมาตรา 86/4 แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งได้จัดทำขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557 เป็นต้นไป ที่ได้รับจากผู้ขายสินค้าหรือผู้ให้บริการนั้น แล้วแต่กรณี

พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ