ขอนำมาเป็นประเด็นแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสามีและภริยา
ตามคำชี้แจงกรมสรรพากร (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 14 มกราคม 2556 มาปุจฉา - วิสัชนา ต่อจากสัปดาห์ก่อนดังนี้
ปุจฉา สามีมีเงินได้จากเงินเดือน 800,000 บาท และจากค่านายหน้า 200,000 บาท ส่วนภริยามีเงินได้จากเงินเดือน 500,000 บาท และจากวิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท นอกจากนั้นสามีและภริยายังมีเงินได้ค่าเช่าบ้านร่วมกัน 100,000 บาท ดังนั้น สามีมีเงินได้รวม 1,050,000 บาท (จากเงินเดือน 800,000 บาท ค่านายหน้า 200,000 บาท และจากค่าเช่าบ้านแบ่งคนละครึ่งกับภริยา 50,000 บาท (100,000/2)) ส่วนภริยามีเงินได้รวม 850,000 บาท (จากเงินเดือน 500,000 บาท วิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท และจากค่าเช่าบ้านแบ่งคนละกึ่งหนึ่ง กับสามี 50,000 บาท (100,000/2)) ในกรณีนี้สามีและภริยาจะใช้สิทธิยื่นรายการและเสียภาษีอย่างไรได้บ้าง
วิสัชนา สามีและภริยามีสิทธิเลือกยื่นรายการและเสียภาษีเงินได้ดังนี้
1. สามีและภริยาต่างฝ่ายต่างยื่นรายการและเสียภาษีแยกต่างหากจากกันในนามตนเองตามมาตรา 57 ฉ แห่งประมวลรัษฎากร ทั้งนี้ ไม่ว่าความเป็นสามีภริยาจะได้มีอยู่ตลอดปีภาษีหรือไม่ก็ตาม
2. สามีและภริยาอาจเลือกยื่นรายการและเสียภาษีโดยเลือกเอาเงินได้ทุกรายการไปรวมกันและยื่นเสียภาษีในนามของฝ่ายใดฝ่ายหนึ่ง หรือจะเลือกแยกเฉพาะเงินได้ตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ยื่นรายการและเสียภาษีในนามของตนเองก็ได้ ดังนี้
วิธีที่ 1 การยื่นรายการและเสียภาษีรวมกันทั้งหมด ให้ถือเอาเงินได้พึงประเมินทั้งหมดของภริยาเป็นเงินได้ของสามี หรือเอาเงินได้พึงประเมินทั้งหมดของสามีเป็นเงินได้ของภริยา ดังนั้น กรณีตามปุจฉาดังกล่าวภริยามีสิทธิเลือกนำเงินได้ทั้งหมด 850,000 บาท ไปรวมคำนวณกับสามี หรือสามีจะเลือกนำเงินได้ทั้งหมด 1,050,000 บาท ไปรวมคำนวณกับภริยาก็ได้
วิธีที่ 2 การเลือกยื่นรายการและเสียภาษีรวมกันบางส่วน ให้ถือเอาเงินได้พึงประเมินทั้งหมดตามมาตรา 40 (2) - (8) แห่งประมวลรัษฎากร ของภริยาเป็นเงินได้ของสามี หรือเอาเงินได้ทั้งหมดตามมาตรา 40 (2) - (8) แห่งประมวลรัษฎากร ของสามีเป็นเงินได้ของภริยา ส่วนเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ของแต่ละฝ่ายให้แยกยื่นรายการและเสียภาษีในนามของตนเองก็ได้
ดังนั้น กรณีตามปุจฉาข้างต้น
(1) ภริยามีสิทธิเลือกนำเงินได้จากวิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท และ ค่าเช่าบ้านส่วนของภริยา 50,000 บาท ไปรวมคำนวณกับสามี โดยภริยาแยกยื่นแบบแสดงรายการเฉพาะเงินเดือน 500,000 บาท หรือ
(2) สามีจะเลือกนำเงินได้ค่านายหน้า 200,000 บาท และค่าเช่าบ้านส่วนของสามี 50,000 บาท ไปรวมคำนวณกับภริยา โดยสามีแยกยื่นแบบแสดงรายการเฉพาะเงินเดือน 800,000 บาท
ปุจฉา เมื่อสามีและภริยาได้เลือกยื่นรายการและเสียภาษีวิธีใดวิธีหนึ่งแล้ว สำหรับปีภาษีใดแล้ว หากประสงค์จะทำการเปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการในปีภาษีดังกล่าวจะต้องดำเนินการอย่างไร
วิสัชนา เมื่อสามีและภริยาได้เลือกยื่นรายการและเสียภาษีวิธีใดวิธีหนึ่งแล้ว ให้ถือว่าเป็นวิธีการยื่นรายการสำหรับปีภาษีนั้น หากมีการเปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการในปีภาษีเดียวกัน จะต้องได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรก่อนจึงจะเปลี่ยนแปลงวิธีการเลือกยื่นรายการได้
ปุจฉา สามีและภริยาได้เลือกวิธีการรวมคำนวณภาษีตามวิธีที่ 1 ต่อมาพบว่าเงินได้จากวิชาชีพการบัญชียื่นไว้ขาด 100,000 บาท การยื่นแบบแสดงรายการเพิ่มเติมจะต้องนำเงินได้ที่ยื่นขาดดังกล่าวจะกระทำอย่างไร
วิสัชนา การยื่นแบบแสดงรายการเพิ่มเติมจะต้องนำเงินได้ที่ยื่นขาดดังกล่าวไปถือเป็นเงินได้ของสามีหรือของภริยา แล้วแต่กรณี โดยสามีและภริยาต้องร่วมรับผิดในการเสียภาษีที่ค้างชำระ
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
