ขอนำประเด็นการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี
สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีเริ่มในวันที่ 1 ม.ค.2557 มาปุจฉา – วิสัชนา ต่อจากสัปดาห์ก่อนดังนี้
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับรอบระยะเวลาบัญชีที่ไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 หรือไม่ อย่างไร
วิสัชนา โดยทั่วไปหากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ หากมีรอบระยะเวลาปกติ 12 เดือน ไม่ว่าจะเป็นรอบระยะเวลาแรกของการดำเนินกิจการ รอบระยะเวลาปกติ รวมทั้งรอบระยะเวลาสุดท้าย ก็ให้มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
อย่างไรก็ตาม สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีแรกหรือรอบระยะเวลาบัญชีสุดท้าย ไม่ถึง 12 เดือน นั้น ตามบทบัญญัติมาตรา 67 ทวิ วรรคท้าย แห่งประมวลรัษฎากร ได้กำหนดให้ไม่ต้องยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.51
อนึ่ง สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรให้เปลี่ยน แปลงวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี แม้รอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวจะมีกำหนดเวลาน้อยกว่า 12 เดือน แต่หากรอบระยะเวลาบัญชีเช่นว่านั้น มีกำหนดเวลาเกินกว่า 6 เดือน บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นก็ยังคงมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ตามมาตรา 67 ทวิ วรรคแรก แห่งประมวลรัษฎากร เช่นเดียวกับกรณีที่มีรอบระยะเวลาบัญชีครบ 12 เดือนตามปกติ
ปุจฉา ในปัจจุบันได้กำหนดวิธีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ตามแบบ ภ.ง.ด.51 เป็นกี่วิธี อะไรบ้าง
วิสัชนา ในช่วงระยะเริ่มแรกของการบังคับใช้กฎหมายมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร ตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีปี 2523 จนถึงรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มก่อนวันที่ 26 พ.ย.2534 เป็นต้นมา นั้น กำหนดให้มีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีจากประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ ที่ได้จากกิจการหรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำและจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี เพียงกรณีเดียว ทั้งนี้ ไม่ว่าบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลประเภทใด ซึ่งในปัจจุบันการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ในกรณีนี้ กำหนดไว้แต่เฉพาะบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป ที่ไม่ใช่บริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน หลักทรัพย์ หรือเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดให้มีผู้สอบทานงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
นับตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 26 พ.ย.2534 เป็นต้นมา ได้กำหนดให้บริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน หลักทรัพย์ หรือเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่จัดให้มีผู้สอบทานงบการเงินสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งมีความสามารถที่คำนวณกำไรสุทธิสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชีได้ ได้ร้องขอให้มีการเสียภาษีภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิที่กระทำได้ในช่วงระยะเวลา 6 เดือนดังกล่าว จึงได้มีการกำหนดให้เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริง เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาการประมาณการกำไรสุทธิที่อาจจะขาดไปเกินกว่า 25% ของกำไรสุทธิจริง
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
