ขอนำประเด็นการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556
ที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 มาปุจฉา – วิสัชนา ดังนี้
ปุจฉา การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีมีกี่วิธี อะไรบ้าง
วิสัชนา ปุจฉา การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีมี 2 วิธี ได้แก่
1. การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีจากกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ จากการประกอบกิจการในรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ซึ่งผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีในกรณี ได้แก่ ธนาคารพาณิชย์ บริษัทเงินทุน หลักทรัพย์ หรือเครดิตฟองซิเอร์ และบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ได้รับอนุญาตจากกรมสรรพากรให้มีผู้สอบทานงบการเงิน ตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรเกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 128) ลงวันที่ 28 พฤษภาคม 2546
2. การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีจากประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิ ซึ่งผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีในกรณี ได้แก่
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทยทุกกิจการ ที่มิใช่กิจการตามข้อ 1.
(2) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และกิจการที่ดำเนินเป็นทางค้าหรือหากำไรในประเทศไทยโดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ซึ่งเข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทยที่มิใช่กิจการขนส่งระหว่างประเทศ โดยมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้จากกำไรสุทธิ ตามมาตรา 66 แห่งประมวลรัษฎากร รวมทั้งกิจการดังกล่าวที่ถือว่าเข้ามาประกอบกิจการในประเทศไทย โดยผ่านลูกจ้าง ผู้ทำการแทน หรือผู้ทำการติดต่อ ซึ่งเป็นเหตุให้ได้รับเงินได้หรือผลกำไรในประเทศไทย ตามมาตรา 76 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
(3) กิจการร่วมค้าที่ประกอบกิจการในประเทศไทย
ปุจฉา ภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51 มีผลต่อการยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชีอย่างไร
วิสัชนา จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่กิจการที่ชำระเพิ่มเติมตามแบบ ภ.ง.ด.51 นอกเหนือไปจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย นั้น จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งสองกรณีดังกล่าว ให้ถือเป็นเครดิตภาษีในการยื่นรายการเงินได้ประจำรอบระยะเวลาบัญชีตามแบบ ภ.ง.ด.50 ต่อไป โดยให้แยกจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลทั้งสองกรณีออกต่างหากจากกันดังนี้
1. สำหรับจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายทั้งกรณีภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายตามมาตรา 69 ทวิ มาตรา 69 ตรี และมาตรา 3 เตรส แห่งประมวลรัษฎากร ซึ่งกิจการได้ถูกหักภาษีไว้ ณ ที่จ่าย ในช่วงเวลาหกเดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชี นั้น ให้แยกส่วนต่างหาก เพราะถือเป็นจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ชำระไว้ตามบทบัญญัติดังกล่าวที่ถูกกำหนดให้แยกส่วนที่นำไปถือเป็นเครดิตต่างหากจากกัน
2. จำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51 โดยชำระเพิ่มเติมจากจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่ายตาม 1. (ถ้ามี) กล่าวคือ ในกรณีที่กิจการมีจำนวนภาษีเงินได้นิติบุคคลหัก ณ ที่จ่าย น้อยกว่าจำนวนเงินภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ต้องชำระตามแบบ ภ.ง.ด.51
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
