ขอนำมาเป็นประเด็นแนวทางปฏิบัติเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากสามีและภริยา
ตามคำชี้แจงกรมสรรพากร (ฉบับที่ 2) ลงวันที่ 14 มกราคม 2556 มาปุจฉา - วิสัชนา ต่อจากสัปดาห์ก่อนดังนี้
ปุจฉา มีหลักเกณฑ์การหักเบี้ยประกันชีวิตของสามีและภริยาอย่างไร
วิสัชนา การหักลดหย่อนสำหรับเบี้ยประกันชีวิต ตามมาตรา 47 (1) (ง) แห่งประมวลรัษฎากร ของสามีและภริยามีหลักเกณฑ์ดังนี้
1. กรณีสามีมีเงินได้แต่ภริยาไม่มีเงินได้ สามีมีสิทธิหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตและการยกเว้นเงินได้ได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท
2. กรณีสามีมีเงินได้แต่ภริยาไม่มีเงินได้ และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี ให้สามีมีสิทธิหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตและการยกเว้นเงินได้ได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาทและหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของภริยาได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10,000 บาท แต่ถ้าความเป็นสามีภริยา มิได้มีอยู่ตลอดปีภาษี สามีหักลดหย่อนได้เฉพาะส่วนของตน 100,000 บาท เช่น สามีจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท ภริยาจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท กรณีสามีมีเงินได้แต่ภริยาไม่มีเงินได้ และความเป็นสามีภริยาได้มีอยู่ตลอดปีภาษี สามีหักลดหย่อนส่วนของตนตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท และส่วนของภริยาตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 10,000 บาท (รวม 110,000 บาท) แต่ถ้าความเป็นสามีภริยามิได้มีอยู่ตลอดปีภาษี สามีหักลดหย่อนได้เฉพาะส่วนของตนตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท
3. กรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ โดยต่างฝ่ายต่างยื่นรายการและเสียภาษีแยกจากกัน ให้ต่างฝ่ายต่างหักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท เช่น สามีจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท ภริยาจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท สามีหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท ภริยาหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท
4. กรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ ไม่ว่าภริยาจะนำเงินได้ทั้งหมดของตนไปถือรวมเป็นเงินได้ของสามี หรือสามีนำเงินได้ทั้งหมดของตนไปถือเป็นเงินได้ของภริยา ให้หักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของสามีและภริยาแต่ละฝ่ายได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท เช่น สามีมีเงินได้จากเงินเดือน 800,000 บาท และจากค่านายหน้า 200,000 บาท ส่วนภริยามีเงินได้จากเงินเดือน 500,000 บาท และจากวิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท สามีจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท ภริยาจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท
กรณีภริยาเลือกนำเงินได้ทั้งหมดจำนวน 800,000 บาท ไปรวมคำนวณกับสามี สามีหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท และส่วนของภริยา 100,000 บาท (รวม 200,000 บาท)
กรณีสามีเลือกนำเงินได้ทั้งหมดจำนวน 1,000,000 บาท ไปรวมคำนวณกับภริยา ภริยาหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท และส่วนของสามี 100,000 บาท (รวม 200,000 บาท)
5. กรณีสามีภริยาต่างฝ่ายต่างมีเงินได้ ไม่ว่าภริยาจะนำเงินได้ทั้งหมดของตนเฉพาะที่มิใช่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ไปถือรวมเป็นเงินได้ของสามี หรือสามีนำเงินได้ทั้งหมดของตนเฉพาะที่มิใช่เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40 (1) แห่งประมวลรัษฎากร ไปถือเป็นเงินได้ของภริยา ให้หักลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตของสามีและภริยาแต่ละฝ่ายได้ตามจำนวนที่จ่ายจริงแต่ไม่เกิน 100,000 บาท เช่น สามีมีเงินได้จากเงินเดือน 800,000 บาท และจากค่านายหน้า 200,000 บาท ส่วนภริยา มีเงินได้จากเงินเดือน 500,000 บาท และจากวิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท สามีจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท ภริยาจ่ายเบี้ยประกันชีวิต 100,000 บาท
กรณีภริยาเลือกนำเงินได้จากวิชาชีพการบัญชี 300,000 บาท ไปรวมคำนวณกับสามี โดยภริยาแยกยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีเฉพาะเงินเดือน 500,000 บาท สามีหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท ภริยาหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท
กรณีสามีเลือกนำเงินได้จากค่านายหน้า 200,000 บาท ไปรวมคำนวณกับภริยา โดยสามีแยกยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีเฉพาะเงินเดือน 800,000 บาท สามีหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท ภริยาหักลดหย่อนส่วนของตน 100,000 บาท
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
