ทำความเข้าใจ 'ภาษีหัก ณ ที่จ่าย' สำหรับอาชีพ เอเยนซีโฆษณา

สมัยนี้ใครๆ ก็ใช้ชีวิตอยู่บนโซเชียลทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย ทำให้อาชีพเอเยนซีโฆษณาต้องปรับตัวให้เข้ากับยุคสมัย มีการพัฒนารูปแบบการทำงานเพื่อรองรับการตลาดออนไลน์มากขึ้น ไม่มุ่งทำเฉพาะการตลาดออฟไลน์เหมือนสมัยก่อน

เพราะธุรกิจซื้อขายและบริการในปัจจุบัน จะเลือกทำการตลาดผ่านช่องทางออนไลน์เป็นส่วนใหญ่ และแน่นอนว่ามักเลือกใช้บริการเอเยนซีโฆษณาทำการตลาดออนไลน์ให้ เนื่องจากอาชีพเอเยนซีโฆษณา มีความเชี่ยวชาญในด้านการคิด วิเคราะห์ สร้างสรรค์ไอเดียแปลกใหม่ ทันสมัย และสื่อสารได้แตกต่าง สามารถตอบโจทย์พร้อมเข้าถึงกลุ่มเป้าหมายของธุรกิจนั้นๆ ได้ดี รวมถึงยังเลือกแพลตฟอร์มในการทำการตลาดออนไลน์ได้อย่างตรงกลุ่มเป้าหมาย ตรงความต้องการอีกด้วย​​ 

แต่การเป็นเอเยนซีโฆษณาก็ต้องมีหน้าที่เสียภาษี โดยหากจะเจาะลึกในเรื่องของภาษีหัก ณ ที่จ่าย สำหรับบริษัทเอเยนซีโฆษณาทั้งที่ทำในนามบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล จะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 2% เมื่อผู้ใช้บริการเป็นนิติบุคคล และบริษัทเอเยนซีโฆษณาที่จดบริษัทเป็นนิติบุคคล มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายเมื่อมีการจ่ายเงินตามหลักเกณฑ์ที่แตกต่างกันไปตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ดังนี้

บริษัทเอเยนซีโฆษณา จ่ายเงินรูปแบบไหน ต้องหัก ณ ที่จ่ายเท่าไหร่บ้าง

บริษัทเอเยนซีโฆษณาที่จดทะเบียนบริษัทเป็นนิติบุคคล มีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย และนำส่งภาษีที่เก็บไว้ให้แก่สรรพากร โดยสามารถแยกตามประเภทการจ่ายเงินได้ดังนี้

• การจ่ายค่าโฆษณา (นิติบุคคล)

ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายตามมาตรา 3 เตรส ในอัตรา 2% ยกเว้นกรณีรัฐบาลหรือองค์การของรัฐ เป็นผู้จ่ายเงินได้ ให้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 1% ของเงินได้ที่จ่ายตามมาตรา 50(4) และมาตรา 69ทวิ มาตรา 70 มาตรา 70ทวิ 

หมายเหตุ :
- การจ่ายเงินได้ตามมาตรา 3 เตรส ตั้งแต่ 1,000 บาทขึ้นไป ต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย
- การจ่ายเงินได้ตามมาตรา 69ทวิ แห่งประมวลรัษฎากรตั้งแต่ 500 บาทขึ้นไป ต้องหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย

• การจ่ายค่าจ้างแรงงาน หรือ ค่าตอบแทนการทำงานให้

1.พนักงาน เจ้าหน้าที่ (เงินเดือน และ/หรือค่าตอบแทนอื่น) คำนวณเหมือนผู้รับเงินเดือน (หักตามอัตราก้าวหน้า) 

2.นิติบุคคลที่ได้รับค่าตอบแทนการหางานให้ตามจำนวนที่ได้รับ หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 3% 

หมายเหตุ :
- มาตรา 50(1) วรรค 1 แห่งประมวลรัษฎากร
-ท.ป. 4/2528

• การจ่ายค่านายหน้า (นิติบุคคล)

- จ่ายเป็นเงิน สินค้า หรือประโยชน์อื่นใด หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายอัตรา 3%

หมายเหตุ :
-ท.ป.4/2528 มาตรา 70 มาตรา 70ทวิ 

• การจ่ายค่าเช่าสถานที่ (นิติบุคคล)

-หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย 5% ของเงินค่าเช่า

หมายเหตุ : 
-ท.ป. 4/2528

• จ่ายค่าลิขสิทธิ์ วรรณกรรม

ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตรา 3%

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึง มูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่าย คำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 10%

หมายเหตุ :
ข้อ 3/2 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

• ค่าจ้างแปล

ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตรา 3%

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่าย คำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 10%

หมายเหตุ :
ข้อ 3/1 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

• ค่าจ้างนักเขียน

ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตรา 3%

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่าย คำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 10%

หมายเหตุ : 
ข้อ 3/1 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

• ค่าลิขสิทธิ์รายการ 

ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตรา 3%

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่าย คำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 10%

หมายเหตุ :
ข้อ 3/1 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

• ค่าเช่าเวลาในการออกอากาศ

ให้แก่ผู้รับซึ่งเป็น

1.บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ประกอบกิจการในประเทศไทย นอกจากที่ระบุใน (2) หักภาษี ณ ที่จ่าย โดยคำนวณหักไว้ในอัตรา 3%

2.มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้แต่ไม่รวมถึงมูลนิธิหรือสมาคมที่รัฐมนตรีประกาศกำหนดตามมาตรา 47(7)
(ข) แห่งประมวลรัษฎากร หักภาษี ณ ที่จ่าย คำนวณหักไว้ในอัตราร้อยละ 10%

หมายเหตุ :
ข้อ 3/2 คำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป. 4/2528

หน้าที่ของบริษัทเอเยนซีโฆษณา เมื่อมีการจ่ายเงินค่าบริการ

เมื่อบริษัทเอเยนซีโฆษณาที่จดทะเบียนบริษัทเป็นนิติบุคคล ได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้ก่อนจ่ายเงินให้กับผู้รับเงินที่เป็นบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล และนำส่งเงินที่หักไว้แก่สรรรพากรแล้ว จะต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.3 กับ ภ.ง.ด.53 ด้วย โดยมีความแตกต่างกันดังนี้

- ภ.ง.ด.3 เป็นแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับบุคคลธรรมดา อย่างเช่นเมื่อมีการจ้างลูกจ้างรายวัน ต้องหักภาษีไว้ 3%  

- ภ.ง.ด.53 เป็นแบบแสดงรายการภาษีหัก ณ ที่จ่ายสำหรับนิติบุคคล ทั้งบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจำกัด ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ทั้งนี้ ต้องนำเงินที่หักไว้ส่งให้กรมสรรพากรภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป หรือยื่นออนไลน์ได้ถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไป

สรุป...บริษัทเอเยนซีโฆษณาต้องถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 2% และหักภาษี ณ ที่จ่ายตามประเภทรายจ่าย

บริษัทเอเยนซีโฆษณาที่จดบริษัทเป็นนิติบุคคล จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย ตามประเภทรายจ่ายที่กฎหมายกำหนด ตั้งแต่ 1% - 5%

ส่วนบริษัทเอเยนซีโฆษณาทั้งที่ทำในนามบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล เมื่อผู้ใช้บริการเป็นนิติบุคคลจะถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 2%

 

อ่านบทความน่ารู้เกี่ยวกับภาษีเพิ่มเติม คลิกที่นี่
Source : Inflow Accounting