ขอนำประเด็นการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556
ที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2556 มาปุจฉา - วิสัชนา ดังนี้
ปุจฉา กำหนดเวลาการยื่นรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ภ.ง.ด.51 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในวันที่ 1 มกราคม 2556 มีอย่างไร
วิสัชนา กำหนดเวลาการยื่นรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ภ.ง.ด.51 สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในวันที่ 1 มกราคม 2556 ทั้งนี้ ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร บัญญัติว่า “เพื่อประโยชน์ในการจัดเก็บภาษีก่อนถึงกำหนดเวลาตามมาตรา 68 ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลยื่นรายการตามแบบที่อธิบดีกำหนดพร้อมกับชำระภาษีต่ออำเภอ ณ ที่ว่าการอำเภอท้องที่ ภายในสองเดือนนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี”
ดังนั้น สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ ไม่ว่าจะเป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และประกอบกิจการในประเทศไทย โดยกิจการที่กระทำนั้นมิใช่กิจการขนส่งระหว่างประเทศ และมีรอบระยะเวลาบัญชีปกติ 12 เดือน ซึ่งเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2556 นั้น เมื่อดำเนินกิจการมาจนถึงสิ้นเดือนมิถุนายน 2556 และตั้งใจจะดำเนินกิจการต่อไปจนตลอดรอบระยะเวลาบัญชี มีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 และเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี ภายในสองเดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาหกเดือนนับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี ได้แก่ ภายในกำหนดเวลานับแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2556 ไปจนถึงสิ้นเดือนสิงหาคม 2556 คือวันที่ 31 สิงหาคม 2556
แต่เนื่องจากวันที่ 31 สิงหาคม 2556 ตรงกับวันเสาร์ อันเป็นวันหยุดราชการ ดังนั้นกำหนดเวลาวันสุดท้ายของการยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ในปีนี้จึงต้องเลื่อนออกไปเป็นวันเปิดทำการวันแรก คือ วันที่ 2 กันยายน 2556 ทั้งนี้ ตามบทบัญญัติมาตรา 193/8 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งและพาณิชย์ กล่าวคือ กรณีกำหนดเวลาในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี แบบแสดงรายการหักภาษีและนำเงินภาษีส่งหรือแบบนำส่งภาษีวันสุดท้ายตรงกับวันหยุดทำการของทางราชการ ให้นับวันที่เริ่มทำการใหม่ต่อจากวันที่หยุดทำการนั้นเป็นวันสุดท้ายของระยะเวลา
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 เพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี นอกจากการมีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ แล้ว ในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2556 นี้ ต้องเป็นกิจการที่มีรอบระยะเวลาบัญชีครบเต็ม 12 เดือน จึงจะมีหน้าที่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ดังนั้น สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีแรก และรอบระยะเวลาบัญชีสุดท้ายที่กำหนดเวลาน้อยกว่า 12 เดือน อาทิ กิจการที่เริ่มตั้งขึ้นใหม่ในปี 2556 หรือกิจการที่มีความประสงค์จะเลิกกิจการภายในปี 2556 นี้ ก็เป็นอันไม่ต้องยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 แต่อย่างใด
อย่างไรก็ตาม สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลใดที่ได้รับอนุมัติจากอธิบดีกรมสรรพากรให้เปลี่ยนแปลงวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี หากเป็นผลให้รอบระยะเวลาบัญชีดังกล่าวมีกำหนดเวลาเกินกว่า 6 เดือน บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลแห่งนั้น ก็ยังคงมีหน้าที่ยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 และเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีด้วยเช่นกัน
พบกันใหม่สัปดาห์หน้าครับ
